Svěřenské fondy

Ačkoliv svěřenský fond nemá právní subjektivitu, je účetní jednotkou podle zákona o účetnictví. Svěřenský správce je povinen zajistit vedení účetnictví, podat daňové přiznání a v zákonem stanovených případech nechat ověřit účetní závěrku auditorem.

Ano, svěřenský fond je daňovým subjektem pro účely daně z příjmů.

Příjmy fondu podléhají standardní sazbě daně z příjmu právnických osob, tedy 19%. Od roku 2017 platí, že příjmy v podobě dividend vyplácených ve prospěch fondu společností, jejíž akcie nebo obchodní podíly jsou v majetku fondu, nepodléhají zdanění. Pro osvobození platí stejné podmínky, jako v případě výplaty dividend ve prospěch mateřské společnosti rezidentní v Česku nebo v některé z členských zemi EU.

Při plnění z fondu platí, že nejdříve se plní ze zisku fondu a až poté z ostatního majetku. Výplaty ze zisku ve prospěch beneficienta se zdaňují srážkovou daní ve výši 15%. V případě, že beneficientem je daňový rezident země, se kterou má ČR uzavřenou smlouvu o zamezení dvojího zdanění, může být tato sazba snížena.

Výplata majetku beneficientům fondu může být osvobozena, pokud: se jedná o fond zřízený pořízením pro případ smrti, je beneficientem osobou blízkou zakladateli (tj. jedná se o příbuzenský vztah v linii přímé a vedlejší), u fyzických i právnických osob na majetkový prospěch od téže osoby nepřesahující částku 100.000,- Kč za zdaňovací období.

I z pohledu zákona o dani z přidané hodnoty je fond daňovým subjektem, jehož postavení odpovídá právnické osobě. Pokud tedy fond vykonává ekonomickou činnost a naplní podmínky pro povinnou registraci k DPH, bude plátcem DPH.

V případě, že dochází k vkladu nemovitosti do majetku fondu zakladatelem, či třetí osobou vkladu (tedy jedná se o bezúplatný převod majetku), daň z nabytí nemovitosti se neplatí. Podobně nebude podléhat dani z nabytí ani převod nemovitosti na beneficienta (jako forma výplaty majetku fondu). Fond je povinen k plátcovství daně z nemovitých věcí.